«Налоговый учет и отчетность»

<div><p>Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.</p> <p>По данным бухгалтерского учета за налоговый период были произведены следующие операции:</p> <p>выручка от реализации произведенной продукции — 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям - 250 000 руб.;</p> <p>выручка от реализации покупных товаров — 950 000 руб.;</p> <p>расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию — 880 000</p> <p>руб.;</p> <p>на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 2 600 000 руб.;</p> <p>расходы, связанные с производством отгруженной продукции, — 2 315 000</p> <p>руб.,</p> <p>доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды)</p> <p>— 130 000 руб.;</p> <p>реализация грузового автомобиля составила 145 000 руб. (в том числе НДС — 18%), первоначальная стоимость — 150 000 руб., амортизация — 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основного средства, - 8000 руб.;</p> <p>положительная курсовая разница — 35 000 руб.;</p> <p>сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств, — 25 000 руб.;</p> <p>получен авансовый платеж от покупателей товаров - 280 000 руб.;</p> <p>уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 15 ООО</p> <p>руб.;</p> <p>доходы от сдачи помещения в аренду — 40 000 руб.;</p> <p>расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, - 25 000 руб.;</p> <p>получено безвозмездно от физического лица оборудование стоимостью 280 000 руб.</p> <p>Исчислите налог на прибыль.</p> <p>Решение</p> <p>Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247).</p> <p>Согласно ст. 248 НК РФ, доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.</p> <ol> <li>Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.</li> </ol> <p>Найдем доходы от реализации:</p> <p>поскольку доходы и расходы определяются по методу начисления, то:</p> <p>- доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они</p> <p>имели место, независимо от фактического поступления денежных средств,</p> <p>иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;</p> <p>- расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются</p> <p>таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся,</p> <p>независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной</p> <p>формы их оплаты. Согласно статье 251 п. 1 подп. 1 и статье 271 при определении налоговой</p> <p>базы не учитываются:</p> <p>- поступления денежных средств на расчетный счет организации за</p> <p>реализованную продукцию (2 600 000 руб.);</p> <p>- сумма полученного аванса от покупателей в счет предстоящей</p> <p>отгрузки товара (280 000 руб.).</p> <p>Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика (130 000 руб.) облагаются налогом у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).</p> <p>Исходя из условия задачи к доходам от реализации относятся:</p> <p>Выручка от реализации произведенной продукции и сопутствующих товаров в размере 2 570 000 + 950 000 = 3 520 000 руб.;</p> <p>выручка от реализации амортизируемого имущества (145 000 – (145 000 * 18 / 118) = 122 881 руб. без НДС; Остаточная стоимость имущества составит 150 000 – 40 000 = 110 000 руб.; Результат от основных средств составит 122 881 – (110 000 – 8000) = 20 881 руб.; Всего доходы от реализации составят: 3 520 000 + 20 881 = 3 540 881 руб.;</p> <p>К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:</p> <p>расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию – 880 000 руб.;</p> <p>Расходы, связанные с производством и реализацией, составят: 880 000руб.</p> <p>Прибыль от продаж составит: 3 540 881 – 880 000 = 2 660 881 руб.;</p> <p>Рассчитаем внереализационные доходы и расходы.</p> <p>К внереализационным доходам относятся (ст. 250 НК РФ):</p> <p>положительная курсовая разница – 35 000 руб.; сумма штрафов, полученная от поставщиков </p></div>