«Налоговый учет и отчетность»

Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период были произведены следующие операции:

выручка от реализации произведенной продукции — 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям - 250 000 руб.;

выручка от реализации покупных товаров — 950 000 руб.;

расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию — 880 000

руб.;

на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 2 600 000 руб.;

расходы, связанные с производством отгруженной продукции, — 2 315 000

руб.,

доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды)

— 130 000 руб.;

реализация грузового автомобиля составила 145 000 руб. (в том числе НДС — 18%), первоначальная стоимость — 150 000 руб., амортизация — 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основного средства, - 8000 руб.;

положительная курсовая разница — 35 000 руб.;

сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств, — 25 000 руб.;

получен авансовый платеж от покупателей товаров - 280 000 руб.;

уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 15 ООО

руб.;

доходы от сдачи помещения в аренду — 40 000 руб.;

расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, - 25 000 руб.;

получено безвозмездно от физического лица оборудование стоимостью 280 000 руб.

Исчислите налог на прибыль.

Решение

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247).

Согласно ст. 248 НК РФ, доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.

1. Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.

Найдем доходы от реализации:

поскольку доходы и расходы определяются по методу начисления, то:

- доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они

имели место, независимо от фактического поступления денежных средств,

иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

- расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются

таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся,

независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной

формы их оплаты. Согласно статье 251 п. 1 подп. 1 и статье 271 при определении налоговой

базы не учитываются:

- поступления денежных средств на расчетный счет организации за

реализованную продукцию (2 600 000 руб.);

- сумма полученного аванса от покупателей в счет предстоящей

отгрузки товара (280 000 руб.).

Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика (130 000 руб.) облагаются налогом у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).

Исходя из условия задачи к доходам от реализации относятся:

Выручка от реализации произведенной продукции и сопутствующих товаров в размере 2 570 000 + 950 000 = 3 520 000 руб.;

выручка от реализации амортизируемого имущества (145 000 – (145 000 * 18 / 118) = 122 881 руб. без НДС; Остаточная стоимость имущества составит 150 000 – 40 000 = 110 000 руб.; Результат от основных средств составит 122 881 – (110 000 – 8000) = 20 881 руб.; Всего доходы от реализации составят: 3 520 000 + 20 881 = 3 540 881 руб.;

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию – 880 000 руб.;

Расходы, связанные с производством и реализацией, составят: 880 000руб.

Прибыль от продаж составит: 3 540 881 – 880 000 = 2 660 881 руб.;

Рассчитаем внереализационные доходы и расходы.

К внереализационным доходам относятся (ст. 250 НК РФ):

положительная курсовая разница – 35 000 руб.; сумма штрафов, полученная от поставщиков